什么是个人养老金制度？什么是个人税收递延型商业养老保险？

11月4日，人社部等5部门联合发布《个人养老金实施办法》（以下称《办法》）。

党的二十大报告中提出要建立多层次、多支柱养老保险体系。

目前，我国多层次养老保险体系主要包括：

第一支柱是基本养老保险（城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险） ，是主体部分，截至2021年底，覆盖人数已达10.4亿。该保险由国家、企业、个人共同出资，交得多领得多，起基础保障作用。

第二支柱是职业年金和企业年金，发挥补充作用，截至2021年底，两项年金参加职工7000多万人。职业年金也称补充养老保险，机关和事业单位职工强制缴纳，企业年金为国企、外企职工自愿缴纳，私企较少缴纳。这两种均是用人单位、员工共同出资，起补充保障、稳定人才的作用。

第三支柱包括个人养老金和其他个人商业养老金融业务，目前处于短板。

个人养老金属于第三支柱。

什么是个人养老金制度？

《办法》对个人养老金做出了明确解释：

个人养老金是指政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营、实现养老保险补充功能的制度。个人养老金实行个人账户制，缴费完全由参加人个人承担，自主选择购买符合规定的储蓄存款、理财产品、商业养老保险、公募基金等金融产品（以下统称个人养老金产品），实行完全积累，按照国家有关规定享受税收优惠政策。

与基本养老保险由国家强制实施，企业年金、职业年金由用人单位及其职工建立、共同缴费不同，个人养老金由个人自愿参加、个人缴费的。主要体现在：

01、先基本后补充

个人养老金的参加人应当是在中国境内参加城镇职工基本养老保险或者城乡居民基本养老保险的劳动者。

02、缴纳上限12000元/年

参加人每年缴纳个人养老金额度上限为12000元，参加人每年缴费不得超过该缴费额度上限。

03、个人养老金领取条件

个人养老金资金账户封闭运行，参加人达到以下任一条件的，可以按月、分次或者一次性领取个人养老金。

（一）达到领取基本养老金年龄；

（二）完全丧失劳动能力；

（三）出国（境）定居；

（四）国家规定的其他情形。

简单来讲，就是依托税收优惠政策，在先基本后补充的基础上，鼓励个人积极自愿购买个人养老金产品，以此来应对老龄化。

什么是个人税收递延型商业养老保险？

商业养老保险是个人养老金产品其中之一。

《办法》第五十条中强调：

中国银行保险监督管理委员会、人力资源社会保障部会同相关部门做好个人税收递延型商业养老保险试点与个人养老金的衔接。

2018年4月，财政部等五部门发布《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》（下称《通知》），并在上海市、福建省（含厦门市）和苏州工业园区展开试点。

《办法》中强调将二者衔接，是为了更多的城市进行试点推广。

个人税收递延型商业养老保险本质上是一种节省个人所得税的一种商业养老险。

投保人在税前列支保费，在领取保险金时再缴纳税款。

也就是说如果一个人每个月买一定金额的个人商业养老保险,在税前可以抵扣。在购买环节将保费扣除在外，不计入当期纳税额中，后延到领取保险金的环节，并且扣税时享受优惠，也就是“减税养老”。

举个例子，赵先生，30岁，每月收入为6000元，个税起征点为5000元。则需要纳税部分就是1000元,若个人每月购买1000元的商业养老保险,那这1000就在税前扣除在外，等到领取养老金的时候，再进行扣税，并享受税收优惠。

通过省税，强制存钱买养老金，经过长期稳定投资，为未来养老储备，提高养老金替代率。

可以享受什么税收优惠政策？

2022年11月3日，财政部、税务总局发布的《关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》（下称《公告》）中明确了税收优惠。

与2018年《通知》中的税收优惠对比：税收优惠力度更大，激励更明显。

2018年《通知》:

对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“其他所得”项目。

也就是说在最终的领取环节实际税负为7.5%，而这对于工资在5000-8000元个人所得税税率为3%的劳动者很不友好，也激发不起更多人主动购买商业养老保险的积极性。

2022年《公告》：

在领取阶段对领取的个人养老金收入按照最低档税率3%征收个人所得税。

由7.5%降为3%，意味着在领取个人养老金时，无论哪个收入阶层的人群都按3%的税率计算，大大提高了月工资在5000-8000元人群的主动养老意识，有效兼顾了公平和激励。

鼓励长期领取个人养老金，不仅意味着劳动者退休后更有保障，还意味着为养老产业输送稳定的长期资金，为促进经济持续健康发展留下“火种”。